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[供應(yīng)]詳解什么是出口退運(yùn)，及退運(yùn)的模式。全析深圳保稅區(qū)退運(yùn)優(yōu)勢
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- 更新日期：2018-04-24 13:30:22
- 有效期至：2028-04-21
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詳解什么是出口退運(yùn)，及退運(yùn)的模式。全析深圳保稅區(qū)退運(yùn)優(yōu)勢
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出口退運(yùn)”：是出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后的退貨，簡稱“退運(yùn)”，是針對出口銷售的貨物因?yàn)橘|(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關(guān)監(jiān)管的范圍。
出口貨物由于種種原因發(fā)生退運(yùn)的現(xiàn)象屢見不鮮，到底怎么樣才能在發(fā)生出口貨物退運(yùn)時(shí)，減少企業(yè)的損失，維護(hù)自己的利益呢？中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編為大家總結(jié)了一下近期有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)的答疑匯總，希望對大家日常工作有幫助！
問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）退稅會(huì)計(jì)需要怎樣處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第2條第12款規(guī)定：已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。從2013年4月1日起執(zhí)行，不是以出口日期為準(zhǔn)，是從辦理退運(yùn)證明業(yè)務(wù)起執(zhí)行，即不管是本年度退運(yùn)，還是跨年度退運(yùn)，都是在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，同時(shí)錄入退運(yùn)證明。如果還沒有進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不需在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，只需要錄入退運(yùn)證明數(shù)據(jù)。
問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）賬務(wù)上怎樣做？
答：免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。
此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本。
對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及"以前年度損益調(diào)整"時(shí)才需要單獨(dú)將對應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。
如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。
問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）在出口退稅系統(tǒng)怎樣操作？
答：（1）在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入退運(yùn)（未退稅）證明的流程：
第一步：進(jìn)入向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А鷨巫C向?qū)В?
第二步：二單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集→退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請→設(shè)置標(biāo)志；
第三步：三打印單證申請表→打印單證申報(bào)報(bào)表→選擇退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表；
第四步：四生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。
注意：如果已進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的，須在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中紅字沖減該退運(yùn)的免抵退稅銷售額。
（2）出口企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退運(yùn)（未退稅）證明，需提供電子數(shù)據(jù)及下列資料：①出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；②出口發(fā)票；③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
問：生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易退運(yùn)（不再出口）增值稅納稅申報(bào)怎樣填報(bào)？
答：免抵退稅銷售額須紅字沖減退運(yùn)的出口額；增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表的第25欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。
口貨物退運(yùn)返修流程，在保稅物流園區(qū)進(jìn)行返修的好處
國內(nèi)一工廠出口一批機(jī)器到歐洲，一年后客戶發(fā)現(xiàn)有的產(chǎn)品出現(xiàn)不良?？蛻粢笸诉\(yùn)回工廠維修，但由于該批貨物已經(jīng)出口超過一年，不能按退運(yùn)報(bào)回國內(nèi)維修。工廠只能選擇一般貿(mào)易增稅盡快或其他方式回到國內(nèi)維修，然后再出口到國外。這樣一來將會(huì)給工廠帶來很多不便，而且會(huì)占用工廠的大量資金。
遇到這種情況工廠一般選擇辦理退運(yùn)送回工廠維修再復(fù)出口，但辦理退運(yùn)非常麻煩。需要提供以下資料：
1、退運(yùn)申請、蓋公章。
2、退運(yùn)協(xié)議（中英文對照）。
3、與客人之間關(guān)于退運(yùn)事情的來往郵件，重點(diǎn)部分翻譯為中文，蓋公章。
4原出口整套單據(jù)：出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)與核銷收匯聯(lián)（就是報(bào)關(guān)單的綠聯(lián)和黃聯(lián)），一定要正本。原出口收匯核銷單正本，原出口發(fā)票，裝箱單，合同，復(fù)印件即可(如已核銷外管局開已核銷證明，如已退稅到稅務(wù)局開補(bǔ)稅證明)。
5、收貨人的國家商檢機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量問題報(bào)告，國外商檢機(jī)構(gòu)出質(zhì)量報(bào)告，也就是3方權(quán)威機(jī)構(gòu)出具。
6、報(bào)關(guān)、報(bào)檢委托書。
7、需要交納保證金。
保稅物流園區(qū)進(jìn)行返修的好處：
（1）無須報(bào)進(jìn)出口關(guān)、無須辦理一般貿(mào)易增稅進(jìn)口、，無須交保證金。
（2）復(fù)雜問題簡單化，節(jié)約時(shí)間、成本。
保稅物流園區(qū)返修貨物需滿足以下條件：
1、 新舊貨物都可以返修，每個(gè)產(chǎn)品要有獨(dú)立完整的包裝。
2、 退運(yùn)是因產(chǎn)品質(zhì)量本身問題，不能是以翻新為目的。
3、 外包裝上面必需標(biāo)明原產(chǎn)國，即非中性包裝。
4、維修完的零部件不能再帶進(jìn)國內(nèi)，需作拉圾處理或出到香港。
專業(yè)的深圳保稅倉庫出口貨物退運(yùn)維修再出口專家！
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