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時間：2020年05月12日
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委托加工生產非應稅產品能否免繳消費稅?
問：甲企業(yè)為煉油化工一體化企業(yè)，有獨立經營的子公司乙企業(yè)。乙企業(yè)新建一套化工生產裝置，利用甲企業(yè)生產中的過渡料加工出非消費稅產品。按照稅法要求，甲企業(yè)在銷售過渡料時要按照石腦油稅目(1 385元/噸)繳納消費稅，甲企業(yè)將部分稅負轉嫁乙企業(yè)，乙企業(yè)成本壓力很大，幾乎陷于停產。
如果甲企業(yè)采用委托加工模式，將過渡料委托乙企業(yè)加工，生產出非應稅產品，過渡料的消費稅能否免除?
答：根據(jù)問題所述情況，本企業(yè)生產過渡料消費稅產品，移送到另一車間生產或委托外部加工，最終產品不是繳納消費稅的，根據(jù)《消費稅暫行條例》第4條規(guī)定，納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
《消費稅暫行條例實施細則》第6條規(guī)定，條例第4條第1款所稱用于連續(xù)生產應稅消費品，是指納稅人將自產自用的應稅消費品作為直接材料生產最終應稅消費品，自產自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體。
條例第4條第1款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
因此，無論企業(yè)采取自產還是委托加工，在移送過渡料(消費稅產品)再生產非消費稅產品時，按規(guī)定在移送環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。
文章摘抄于：《財稅實務精選答疑手冊》 作者：中國稅網
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